Контролируемые Сделки 2020 Критерии Таблица

Содержание

Критерии контролируемых сделок в 2020 году — таблица

Контролируемые Сделки 2020 Критерии Таблица

В соответствии со ст. 105.15 НК РФ инспекторы ФНС вправе истребовать у объектов налогового контроля документацию относительно определенной сделки либо группы однородных сделок. В такой документации могут отражаться сведения, перечисленные в п. 1 ст. 105.15 НК РФ, в частности:

  • о деятельности контролируемого субъекта;
  • лицах, с которыми заключены контролируемые договоры;
  • методике ценообразования по соответствующим договорам;
  • сроках и условиях расчетов сторон;
  • роли каждой из сторон в коммерческих отношениях, финансовых рисках участников правоотношения.

Налогоплательщик может предоставить в ФНС в принципе любые сведения в подтверждение законности сделки (п. 2 ст. 105.15 НК РФ).

Под законностью в данном случае следует понимать, прежде всего, правомерность применения финансовых условий договора — с точки зрения цен и прочих экономически значимых параметров соглашения.

И основной критерий правомерности здесь — соответствие условий контракта тем, что характеризуют сопоставимые соглашения.

Если говорить о самых простых условиях, то договор не должен отражать:

  • неоправданное завышение цен (при котором у покупателя может быть занижена прибыль по причине больших расходов);
  • необоснованное занижение цен (когда продавец, в свою очередь, может занизить свою прибыль по причине малых доходов).

ФНС вправе истребовать документацию по контролируемым контрактам не ранее 1 июня года, идущего за тем, в котором они заключены.

Рассмотрим теперь, исходя из каких критериев ФНС может относить сделки к контролируемым.

Какие сделки попадают под контроль?

Под контроль ФНС попадают правоотношения, одновременно соответствующие следующим трем критериям:

  1. В сделках участвуют взаимозависимые лица — идентифицируемые в качестве таковых в соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ.
  2. Правоотношение классифицировано как идентичное сделке между обоюдно зависимыми субъектами — в соответствии с критериями, отраженными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ. То есть если данные критерии будут соблюдены, то даже те субъекты, что не являются взаимозависимыми, могут становиться объектами контроля со стороны ФНС.
  3. Правоотношение подходит под прочие критерии контролируемости, отраженные в ст. 105.14 НК РФ.

Отметим, что в общем случае любые контракты между обоюдно зависимыми субъектами — контролируемы (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Но в ст. 105.14 НК РФ детально отражены исключения из этого правила на основании установленных законом критериев.

При этом можно выделить следующие категории контролируемых ФНС правоотношений:

  1. Сделки взаимозависимых лиц (и приравненные к ним сделки), каждое из которых имеет статус резидента России (то есть поставлено в РФ на налоговый учет).
  2. Правоотношения, в которых участвуют обоюдно зависимые субъекты (и приравненные к ним контракты), из которых как минимум один не имеет статуса резидента России.
  3. Отдельные категории сделок, приравненных к взаимозависимым.

Рассмотрим подробнее, какие критерии контролируемости установлены для каждого типа правоотношений. Для этого используем небольшие таблицы.

Каковы критерии контролируемых сделок между налоговыми резидентами?

Налоговый резидент — это физлицо, которое на момент установления наличия или отсутствия данного статуса (например, в связи с необходимостью исчислить подоходный налог) находится в России не менее 183 дней из 12 идущих подряд месяцев. Между периодами его нахождения могут быть любые паузы: к примеру, он может жить одну неделю в России, другую — за границей, но важно, чтобы за 12 месяцев в России он находился хотя бы на 1 день дольше.

Подробнее о статусе налогового резидента читайте в статье «Налоговый резидент РФ: кто это?».

Документами, подтверждающими резидентство, могут быть сведения по загранпаспорту (с отметками о въезде и выезде из России), проездные документы (актуально для путешественников в Беларусь и страны, в которые можно въезжать без загранпаспорта). ФНС может запрашивать данные о выездах и въездах человека непосредственно в отвечающем за миграцию ведомстве.

Критерии контролируемости, о которых идет речь, можно разделить на следующие категории:

  1. «Единичные» критерии (достаточно соблюдения одного из них, и сделка будет контролируемой).
  2. «Солидарные» критерии (когда требуется соблюдение двух и более критериев).

При этом из нескольких солидарных критериев можно условно выделить ведущий критерий-ориентир и смотреть на него прежде всего.

Ниже вы можете увидеть подробные таблицы с критериями, классифицированными на указанные разновидности, и еще дополнительно:

  • на налоговые критерии;
  • на неналоговые критерии.

То есть те, что прямо связаны со спецификой применяемой системы налогообложения и те, что не связаны с ней.

Контролируемость резидентов: таблица налоговых критериев

Порядковый номер критерияВедущий солидарный либо единичный критерийПрочие солидарные критерииКакой пункт ст. 105.14 НК РФ регулирует *
1Как минимум один участник правоотношений платит НДПИ, исчисляя налог по процентным ставкамВеличина обязательств по соглашению превышает пороговый критерий **п. 3, подп. 2 п. 2
2По меньшей мере одна сторона контракта платит ЕСХН либо ЕНВД и как минимум один из контрагентов — не платитОбязательства — более 100 млн руб.По меньшей мере один участник не входит с кем-либо из своих партнеров в общую консолидированную группу налогоплательщиковподп. 3 п. 2, п. 3, подп. 1 п. 4
3Как минимум один субъект правоотношений в течение года применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыльОбязательства выше порогового уровняподп. 9 п. 2, п. 3
4Хотя бы один субъект правоотношений освобожден от налога на прибыль (в том числе на праве резидентства в «Сколково») и как минимум один из контрагентов платит такой налог и не обладает статусом резидента «Сколково»Обязательства выше пороговой величины.По меньшей мере один субъект не входит с кем-либо из партнеров в общую консолидированную группуподп. 4, 8 п. 2, п. 3, подп. 1 п. 4

* Здесь и далее — во всех случаях применяются, прежде всего, положения ст. 105.1 НК РФ. Затем — ст. 105.14 (главный источник норм, регламентирующих подконтрольные ФНС сделки) и некоторые корреспондирующие с ней статьи кодекса (прямо указаны в таблице).

Яндекс.Дзен

** Здесь и далее — если в таблице прямо не указано иного, 60 млн руб.

Контролируемость резидентов: таблица неналоговых критериев

Порядковый номер критерияГлавный солидарный либо единичный критерийИные солидарные критерииКакой пункт ст. 105.14 НК РФ регулирует
1Как минимум один участник подключен к реализации регионального инвестпроектаОбязательства сторон выше пороговыхПодп. 7 п. 2, п. 3 и п. 1 ст. 25.9 НК РФ
2Один из участников — субъект, добывающий углеводороды на моряхподп. 6 п. 2, п. 3 и ст. 275.2 НК РФ
3Один из участников ведет деятельность в особой хозяйственной зоне (либо свободной хозяйственной зоне)Обязательства участников выше пороговых.По меньшей мере одна сторона не входит с кем-либо из контрагентов в общую консолидированную группуподп. 5 п. 2, п. 3, подп. 1 п. 4
4Обороты по договору — более 1 млрд руб.Как минимум один участник не входит с кем-либо из контрагентов в единую консолидированную группу налогоплательщиков.По меньшей мере один из партнеров не ведет бизнес в одном из регионов с кем-либо из контрагентов, но при этом имеет подразделения в других субъектах РФ (и платит там налоги).Как минимум один из партнеров несет убытки, что берутся в расчет при исчислении налога на прибыльподп. 1 п. 2, подп. 1 п. 4, подп. 2 п. 4
5Предмет правоотношения — купля-продажа:

  • нефти и топлива;
  • металлов;
  • удобрений;
  • драгоценных камней
Обязательства партнеров выше порогового уровняп. 1, подп. 2 п. 1, п. 5, п. 7

Отдельно определяются критерии по сделкам между нерезидентами (либо между резидентом и нерезидентом).

Контролируемость нерезидентов: таблица критериев

Нерезидент — физлицо, которое находится в РФ, в свою очередь, менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. Интервалы опять же значения не имеют: человек может пробыть на территории РФ 182 дня подряд и будет считаться нерезидентом, если остальные дни в течение указанного периода проведет за границей.

При установлении контролируемости по контрактам между нерезидентами также правомерно придерживаться классификации по ведущим солидарным, обычным солидарным и единичным критериям.

Категория правоотношенийОсновной солидарный или единичный критерийСолидарные критерииКакой пункт ст. 105.14 НК РФ регулирует
Сделка между обоюдно зависимыми нерезидентами (либо приравненная к ней сделка)Сам факт совершения сделки (не имеют значения ее предмет, обороты и прочие условия)п. 1
Контракт между обоюдно зависимыми резидентом и нерезидентом (либо приравненная к ней сделка)

Определенная специфика есть у правоотношений, которые считаются приравненными к контрактам между обоюдно зависимыми субъектами.

Приравненные сделки: в чем их специфика

В положениях п. 1 ст. 105.14 НК РФ отражены критерии, по которым сделка, которая совершается лицами, что не рассматриваются как взаимно зависимые, может быть приравнена к той, что считается заключенной между обоюдно зависимыми лицами. В частности, такое приравнивание осуществляется, если:

  • участники для чего-то подключают не несущих рисков посредников, хотя по всем признакам можно было бы обойтись без них;
  • правоотношение связано с реализацией товаров в рамках мировой биржи, и ее оборот превышает 60 млн руб.;
  • как минимум один из участников зарегистрирован в офшорной зоне (либо имеет налоговое резидентство там).

Узнать подробнее, в каких случаях указанные «приравненные» сделки попадают под контроль, вы сможете в таблице ниже.

Контроль приравненных сделок: таблица критериев

Категория правоотношений, приравненных к сделкам между обоюдно зависимыми лицамиЕдиничный (ведущий) критерий контролируемостиСолидарные критерииКакой пункт ст. 105.14 НК РФ регулирует
Правоотношение при участии посредников, роль которых не видится значимой и которые не несут ответственности за риски по контрактуЛюбые критерии, изложенные в пп. 1 и 2 ст. 105.14 НК РФ и корреспондирующих пунктах ст. 105.14 НК РФ ***п. 1, подп. 1 п. 1, п. 2
Сделка, предмет которой — реализация мировых биржевых товаровЛюбые критерии, предусмотренные п. 2 ст. 105.14 НК РФ и прочими пунктами ст. 105.14 НК РФ ***Оборот — больше порогового уровня.Продается один из следующих товаров:·      нефть (либо топливо после ее переработки);·      металлы;·      драгоценные камнип. 3, подп. 2 п. 1, п. 5, п. 7
Как минимум один участник договора — представитель офшора (либо его налоговый резидент)Обязательства в рамках сделки — выше порогового критерияп. 3, подп. 3 п. 1, п. 7

*** По существу здесь применяется перечень критериев, отраженный в первой таблице — по сделкам с участием резидентов. Распространяется на сделки с участием «необязательных посредников» и критерий, по которому любая сделка становится подконтрольной, если как минимум один из ее участников — нерезидент.

***

Подлежащей контролю со стороны ФНС может быть признана только сделка между взаимозависимыми субъектами либо приравненная к ней сделка. Основной предмет контроля сделки — правомерность ее финансовых условий. В отношении резидентов и нерезидентов критерии контролируемости могут применяться разные.

Источник

Контролируемые сделки 2020 критерии таблица

Контролируемые Сделки 2020 Критерии Таблица

  • предметом сделки выступает полезное ископаемое, добытое участником сделки, который уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по ставке, исчисляемой в процентах;
  • один из ее участников добывает углеводородное сырье на новом морском месторождении и включает прибыль (убыток) по такой сделке в налоговую базу при расчете налога на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ, а другая сторона сделки не является плательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ либо не учитывает свои доходы/расходы по данной сделке по ст. 275.2 НК РФ.
  • любой из ее участников использует единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) либо платит единый налог на вмененный доход для определенной деятельности (ЕНВД), при условии что контролируемая сделка связана с этой деятельностью, а другие участники сделки (один или несколько) не используют данные налоговые режимы.
  • хотя бы один из участников сделки (в отличие от других) имеет законное право не платить налог на прибыль юридических лиц (Подробнее о порядке уплаты налога на прибыль организаций рассказывается в статье Налог на прибыль при ОСНО).

Основным документом, которым следует руководствоваться при определении критериев признания сделки контролируемой, порядка отчета по такой сделке, ответственности за его неисполнение, а также методов и способов осуществления налогового контроля, является Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

Критерии контролируемых сделок — таблица на 2020 год

  • между лицами, которые одновременно:
  • зарегистрированы в одном субъекте РФ;
  • не имеют ОП в других субъектах РФ, за пределами РФ;
  • не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
  • отсутствуют условия для признания сделок контролируемыми по критериям, установленным подп. 2-6 п. 2 ст. 105.14 НК РФ;
  • не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие периоды);
  • по предоставлению поручительств (гарантий), если все стороны — небанковские российские организации;
  • по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами — резидентами РФ и др.

Приравниваться к контролируемым могут сделки, в которых участвуют «ненужные» посредники, сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и некоторые другие. Кроме того, суд может признать сделку контролируемой по заявлению ФНС (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Что такое контролируемые сделки в 2020 году: критерии, таблица

Заполнять отчетные формы и уведомления онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт. Она отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете подать декларации и расчеты в налоговую службу, Соц. страх, Пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

  • налога на прибыль;
  • НДС, когда одна из сторон не является плательщиком НДС либо освобождена от уплаты НДС;
  • НДПИ, когда одна из сторон платит этот налог по ставкам в процентах;
  • НДФЛ в части доходов, полученных ИП, адвокатами и нотариусами.

Контролируемые сделки в 2020 году: критерии, таблица

Бланк уведомления можно взять из приложения к приказу ФНС от 07.05.2020г. № ММВ-7-13/249. Им же утверждена инструкция по заполнению. Чистый бланк и образец заполнения вы можете скачать по ссылкам, расположенным в начале нашей статьи.

Контролируемые сделки находятся под особым вниманием налоговиков. По таким операциям высок риск сговора участников с целью незаконного снижения налогов. Например, продавец и покупатель могут указать в договоре заниженную цену, чтобы уменьшить налоговую базу. Или, наоборот, завысить цену договора, чтобы увеличить долю вычетов по НДС.

С 2020 года изменятся критерии контролируемых сделок

  • если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль от деятельности, в рамках которой заключена сделка;
  • если доходы (расходы) по сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

В ФНС уточняют, что новые критерии будут применяться к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налога на прибыль с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

Контролируемые сделки 2020: критерии, штрафы

Сделки в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами».

стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка (исключения установлены для ставок, предусмотренных пп. 2 — 4 ст. 284 НК РФ);

Контролируемые сделки: какие критерии в 2020 году (таблица)

Чтобы признать сделку контролируемой, она должна одновременно соответствовать нескольким условиям. Критерии контролируемых сделок в 2020 году – это условия сделки и годовая сумма доходов, полученных по ней.

Какие критерии контролируемых сделок в 2020 установлены законодательством. Не секрет, что критерии, по которым сделки признавались контролируемыми в прошлом году, были другими. Об актуальных признаках расскажем в материале в виде таблиц.

Важные изменения в налогообложении контролируемых сделок с 2020 года

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: ЕСХН или ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;

Рекомендуем прочесть:  Что Положено Москвичам В 2020 Году

Положения статьи 105.

14 НК РФ (в новой редакции) применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

Контролируемые сделки

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Минфин РФ утвердил порядок, в котором говорится о том, какое правоотношение называется «контролируемая сделка».Это понятие обычно оговаривается на основе суммового критерия, который часто является наиболее важным для государства в целом, а также для органов налогообложения.

Чтобы высчитать общую сумму доходов за один год, необходимо складывать все полученные материальные средства от каждого контрагента, который вносил деньги за указанный период.

Иногда при проведении подсчетов общих доходов за календарный год берутся во внимание не только одиночные сделки, но и суммируется доход по контролируемой сделке от соглашений с разными лицами.

Суд, руководствуясь статьей 105 НК РФ, может подтвердить, что сделка действительно является контролируемой, если юридическому или физическому лицу удастся доказать, что конкретная сделка является частью определенной группы соглашений, хотя считается самостоятельной.

Если лица признаны взаимосвязанными, а один из участников сделки не считается налоговым резидентом РФ, то любые соглашения, заключенные между лицами, в которых такой человек принимает участие, признаются контролируемыми.Для этого не будет учитываться сумма доходов от сделки, она может быть любой.

Это признание как физических, так и юридических лиц взаимозависимыми, что влияет на результаты налогообложения.Данное определение присваивается только для тех видов сделок, когда отношения между двумя сторонами оказывают непосредственное влияние на условия и конечные результаты переговоров.

Контролируемые сделки в 2020 году

Контролируемая сделка выделяется в отдельную группу операций для целей налогообложения. Подобный вид сотрудничества характерен для взаимозависимых лиц и приравненных к ним субъектам хозяйствования.

Налоговая инспекция к таким сделкам проявляет повышенное внимание. Выделение признаков взаимозависимости осуществляется с учетом норм НК. Условия признания сделки в числе контролируемых приводит ст. 105.

14 НК РФ — этот перечень с 2020 года будет действовать в откорректированном виде.

Согласно ст. 105.16 субъекты хозяйствования должны подавать в ФНС уведомления о совершенных в течение года контролируемых сделках (подробнее об этом в нашей статье на сайте). Срок представления уведомительной формы истекает 20 мая в году, следующем за рассматриваемым календарным годом.

Что изменится в контролируемых сделках с 2020 года

На конец 2020 компании предоставляли информацию по всем незначительным сделкам, что провоцировало дополнительные затраты для компаний и увеличение нагрузки на ФНС, поскольку таких сделок у компаний может быть много.

Общество, ссылаясь на положения ч. 2 ст. 45 Конституции РФ, попыталось обжаловать ст. 2 Федерального закона от 18.07.2020 № 163-ФЗ, которым часть первая Налогового кодекса РФ дополнена ст. 54.1. Спорные положения ст. 54.1 не позволяют применять новый порядок, предусматривающий дополнительную защиту налогоплательщикам, к отношениям, которые возникли до его вступления в силу.

Критерии контролируемых сделок

Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года: таблица. Авансовый платеж по УСН за 2 квартал года. Срок уплаты НДС за 2 квартал года. Расчет по страховым взносам за 2 квартал года: образец заполнения. Новая форма 6-НДФЛ за 2 квартал года. Новая форма 4-ФСС за 2 квартал года. Декларация по налогу на прибыль за полугодие года. Правильный срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал года.

  • начисление процентов за пользование займом (при отсутствии в договоре условия о размере) по ключевой ставке Банка России (в настоящее время ставка рефинансирования, по которой ранее исчислялись проценты за пользование займом, также равна ключевой ставке);
  • необходимость отражения в договоре условий о размере процентов за пользование займом так, чтобы было возможно определить размер на момент уплаты;
  • увеличение размера беспроцентного займа до 100 000 рублей (в действующей редакции – пятидесятикратный МРОТ);
  • выдачу беспроцентного займа индивидуальным предпринимателям (в действующей редакции не предусматривается);
  • введение нового понятия – «ростовщические проценты». Под такими процентами понимаются проценты, которые в два или более раза превышают обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому являющиеся чрезмерно обременительными для должника. Размер таких процентов может быть уменьшен судом до размера обычно взимаемые в подобных случаях процентов.

Контролируемые сделки (налогообложение)

  • Сделки с участием посредников при соблюдении следующих условий:
  1. Посредники только организуют сделки, не выполняя более никаких функций
  2. Риски по таким сделкам посредники не несут
  3. Никакие активы для организации таких сделок посредники не используют
  • Внешнеторговые сделки в области мировой биржевой торговли. Но не по всем товарам, а по товарам, входящим в товарные группы, перечисленные в статье 105.14 НК РФ.
  • Сделки, одной из сторон которых является иностранное лицо, связанной с офшорными зонами местом регистрации, местом жительства или являющееся налоговым резидентом такой зоны.

О совершении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего нахождения. Срок уведомления – не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором осуществлялись контролируемые сделки.

Контролируемые сделки: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

Контролируемые Сделки 2020 Критерии Таблица

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2019

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок.

Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу (ст. 105.14 НК РФ). Изучите ее, чтобы определиться, нужно ли вам отчитываться по контролируемым сделкам 2019 года в 2020 году.

Эти же критерии будут действовать для сделок, совершенных в 2020 году.

Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой
Участники сделки — взаимозависимые лица, которые являются резидентами РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Сумма цен сделок за годСовокупный доход от сделок за год не менее 1 млрд руб.
Стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль (кроме ставок, предусмотренных пп. 2-4 ст. 284 НК РФ)
Одна из сторон сделки платит НДПИ, а предмет сделки — добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения для указанной стороны
Одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а сделка совершена в рамках этой деятельности. Один из остальных участников сделки не применяет эти режимы
Одна из сторон освобождена от налога на прибыль
Одна из сторон сделки — налогоплательщик, который добывает углеводородное сырье на морском месторождении. Другая сторона сделки не занимается этой деятельности либо занимается, но не учитывает доходы и расходы по такой сделке в налоговой базе по налогу на прибыль
Одна из сторон сделки — исследовательский корпоративный центр, указанным в ФЗ №244-ФЗ либо участником проекта «Об инновационных научно-технологических центрах» и освобожден от уплаты НДС
Одна из сторон сделки в течение налогового периода применяет инвестиционный налоговый вычет
Одна из сторон сделки платит налог на доп. доход от добычи углеводородного сырья. При этом доходы и расходы по сделке учитываются при расчете базы по этому налогу
Любые лица-участники сделок, приравненных к сделкам взаимозависимых лицСделки с посредниками, которые:

  • в этих сделках не выполняют никаких функций, кроме организации реализации товаров между взаимозависимыми лицами;
  • не несут никаких рисков и не используют никаких активов для организации сделки
Совокупный доход от сделок за год не менее 60 млн руб.
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли
Сделки, одна из сторон которых зарегистрирована, проживает или является налоговым резидентом в государстве или на территории, которая включена в перечень Минфина
Один из участников сделки не является налоговым резидентомСделки между лицами, которые признаны взаимозависимыми или приравнены к взаимозависимым (ст. 105.1 и ст. 105.14 НК РФ)Совокупный доход от сделок за год не менее 60 млн руб.

Эти критерии применяются для сделок, доходы и расходы от которых признаются для расчета базы по налогу на прибыль с 1 января 2019 года. При этом не имеет значения дата заключения договора. Однако, если вы оплачивали налог до начала 2019 года, перерасчеты проводить не нужно.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017 и 2018

Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой
Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Сумма цен сделок за годСовокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.
Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложенияСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплатыСовокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.
Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зонСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыльСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условияхСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДССовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лицПосредник занимается только перепродажей товаровДоход от сделки не имеет значения
Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы
Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговлиВ результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы  
Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицамиВсе удовлетворяющие характеристике сделкиДоход от сделки не имеет значения

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@.

Уведомление о контролируемых сделках за 2019 год

По контролируемым сделкам, которые были в 2019 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2020. Направьте его в налоговый орган по месту своего нахождения.

Отчитаться можно в бумажной и электронной форме.

По сделкам через технических посредников установлен суммовой порог в 60 млн. рублей

С 2020 года вступили в силу важные поправки в налогообложение контролируемых сделок. Соответствующие изменения внесены в ст. 105.14 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) федеральным законом от 03.08.2020 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

:  Общая характеристика судебной системы в рф 2020

ФНС уточняет, что новые положения статьи 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым будут признаваться с 1 января 2020 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

  • если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль от деятельности, в рамках которой заключена сделка;
  • если доходы (расходы) по сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Уведомление о контролируемой сделке

Контролируемые сделки находятся под особым вниманием налоговиков. По таким операциям высок риск сговора участников с целью незаконного снижения налогов. Например, продавец и покупатель могут указать в договоре заниженную цену, чтобы уменьшить налоговую базу. Или, наоборот, завысить цену договора, чтобы увеличить долю вычетов по НДС.

Признаки контролируемых операций с наступлением 2020 года будут обновлены, об этом свидетельствует текст закона от 03.08.2020 г. № 302-ФЗ.

Документом исключаются упоминания о признании контролируемыми операции между взаимозависимыми лицами — участниками СЭЗ, ОЭЗ, региональных инвестиционных проектов.

Но появляется ряд дополнительных условий, выполнение которых необходимо для признания сделок контролируемыми.

kontroliruemye_sdelki_v_2020_godu.jpg

Для взаимозависимых лиц законом № 302-ФЗ введен годовой лимит по сделкам – 1 млрд. руб.

Если за год между сторонами было реализовано сделок на сумму, равную или превышающую эту цифру, сделка признается контролируемой.

Обстоятельства, по которым определяется необходимость причисления сделки к категории контролируемых, указаны в п. 2 ст. 105.14 НК РФ (достаточно выполнения хотя бы одного из перечисленных далее условий):

В соответствии с п. 2. ст. 105.16 НК РФ участники контролируемых контрактов должны направлять в налоговую службу отчетный документ — уведомление. Срок его отправки по итогу года — 20 мая года, который следует за отчетным.

  • не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие периоды);
  • по предоставлению поручительств (гарантий), если все стороны — небанковские российские организации;
  • по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами — резидентами РФ и др.

Какие документы могут запросить

РФ, нерезидентов РФ, взаимозависимых, приравненных к зависимым лиц) к субъектам контролируемых сделок. В данной адаптированной для контролируемых сделок таблице — критерии 2020 года, которые владелец бизнеса может использовать для оценки своих контрактов на предмет проявления к ним дополнительного интереса со стороны ФНС.

  1. о периоде, которому посвящен отчет;
  2. предметах сделок, причем возможно их объединение в случае однородности;
  3. величине доходов (расходов) по сделке с выделением сумм, цены по которым должны регулироваться.
  4. данных об участниках, позволяющих однозначно их идентифицировать (наименование юрлица, Ф. И. О. ИП или физлица, ИНН, гражданство);

Отчетность по контролируемым сделкам 2020

Кроме того, уточнили порядок заполнения для комитентов (принципалов), если сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за их счет. Порядок больше не содержит пункт 7.23, который содержал перечень случаев, при которых можно не заполнять раздел 1Б.

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах?

Критерии контролируемых сделок Каждый участник сделки, признаваемой контролируемой, обязан подать в налоговую уведомление не позднее 20 мая года, следующего за отчетным. Форму уведомления, а также порядок ее заполнения, ФНС утвердила приказом от 07.05.2020 № ММВ-7-13/249.

Соответственно, за 2020 год налогоплательщики должны отчитаться по контролируемым сделкам, применяя прежние суммовые критерии. Уведомления о контролируемых сделках за 2020 год необходимо направить в налоговые органы не позднее 20 мая 2020 года.

Критерии для признания сделки контролируемой в 2020 году

1 ст. 105.14 НК РФ. Контракты с их участием рассматриваются ФНС как контролируемые, если: в их подписании участвуют «ненужные» посредники; хотя бы 1 сторона не имеет статуса налогового резидента РФ; величина оборотов по сделкам за год превышает установленный лимит (пределы доходов для каждой категории налогоплательщиков приведены в таблице ниже)

Фнс рассказала, о каких контролируемых сделках надо сообщать в 2020 году

соответствующие изменения внесены в ст. 105.14 налогового кодекса российской федерации (нк рф) федеральным законом от 03.08.2020 n 302-фз “о внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской федерации”.

соответственно, за 2020 год налогоплательщики должны отчитаться по контролируемым сделкам, применяя прежние суммовые критерии. уведомления о контролируемых сделках за 2020 год не позднее 20 мая 2020 года.

критерии для признания сделки контролируемой в 2020 году

Темы: , , Рубрика: , , Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Число рабочих дней в неделе Возможен ли в России переход на четырехдневную рабочую неделю? Да, вполне возможен, если это приведет к росту производительности труда. Да, но это произойдет в очень отдаленной перспективе (не менее 50 лет).

Контролируемые сделки на 2020 год: критерии в таблице

Указав персональные данные, необходимо объяснить причину такого решения. Из этих извещений можно было узнать, и в каком фонде Вы состоите: государственном или негосударственном.

Пользоваться банкоматами и терминалами с целью деактивации услуги Мобильного банка на данный момент не рекомендуется.

Вас успокаивают тем, что карта якобы находится у вас, а значит, без неё никто не сможет снять деньги, но это не.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.